Ulga za pompę ciepła – ile można odliczyć w PIT

Ten artykuł jest rozszerzeniem sekcji z artykułu: Ulga termomodernizacyjna

Ulga termomodernizacyjna umożliwia podatnikom odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na przedsięwzięcia poprawiające efektywność energetyczną budynków mieszkalnych. Instalacja pompy ciepła jest jednym z kluczowych rozwiązań objętych tą preferencją podatkową. Zastosowanie pomp ciepła pozwala znacząco ograniczyć zużycie energii, co przekłada się na niższe rachunki oraz mniejszy ślad węglowy gospodarstwa domowego.

Wprowadzenie ulgi termomodernizacyjnej miało na celu wsparcie inwestycji w nowoczesne technologie grzewcze, w tym pompy ciepła, które stanowią istotny element transformacji energetycznej w Polsce. Skorzystanie z ulgi wymaga spełnienia określonych warunków formalnych oraz prawidłowego udokumentowania poniesionych wydatków.

Przepisy dotyczące ulgi termomodernizacyjnej

Podstawą prawną ulgi termomodernizacyjnej jest art. 26h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2022 poz. 2647 z późn. zm.). Zgodnie z przepisami, podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego może odliczyć wydatki poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Kluczowe daty i terminy:

• Ulga obowiązuje dla wydatków poniesionych od 1 stycznia 2019 r.
• Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym poniesiono wydatki.
• Maksymalny okres odliczania to 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
• Termin złożenia deklaracji PIT za rok 2025 upływa 30 kwietnia 2026 r.

Wysokość ulgi na pompę ciepła

Wysokość ulgi termomodernizacyjnej jest limitowana. Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy o PIT, maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika, niezależnie od liczby realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Zasady obliczania ulgi:

• Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki faktycznie poniesione i udokumentowane fakturami VAT.
• Odliczenie dotyczy kwoty brutto, jeśli podatnik nie jest podatnikiem VAT czynnym.
• W przypadku małżonków limit 53 000 zł przysługuje każdemu z nich osobno, jeśli są współwłaścicielami budynku.

Przykład inwestycji	Wartość wydatku	Kwota możliwa do odliczenia
Zakup i montaż pompy ciepła	40 000 zł	40 000 zł
Zakup pompy + fotowoltaika	70 000 zł	53 000 zł
Małżonkowie, wspólny dom	100 000 zł	106 000 zł (2 x 53 000 zł)

W przypadku, gdy wydatki przekraczają limit, nadwyżka nie podlega odliczeniu. Jeśli wydatki są niższe niż limit, odlicza się faktycznie poniesioną kwotę.

Kwalifikowane wydatki

Do wydatków kwalifikowanych w ramach ulgi termomodernizacyjnej zalicza się koszty poniesione na:

• Zakup i montaż pomp ciepła (powietrznych, gruntowych, wodnych)
• Zakup osprzętu do pomp ciepła (m.in. zasobniki, sterowniki, układy hydrauliczne)
• Materiały budowlane niezbędne do montażu instalacji
• Usługi projektowe i montażowe związane z instalacją pompy ciepła
• Modernizację istniejących instalacji grzewczych w celu podłączenia pompy ciepła

Wydatki muszą być udokumentowane fakturami wystawionymi przez podatników VAT niekorzystających ze zwolnienia podmiotowego.

Przykładowa lista wydatków objętych ulgą:

• Pompa ciepła typu powietrze-woda: zakup i montaż
• Bufor ciepła, zasobnik c.w.u.
• Prace demontażowe starego źródła ciepła
• Modernizacja instalacji centralnego ogrzewania pod pompę ciepła
• Usługi projektowe i uruchomienie systemu

Nie kwalifikują się wydatki na:

• Prace wykończeniowe niezwiązane z instalacją
• Koszty eksploatacyjne (np. energia elektryczna do zasilania pompy)
• Zakup urządzeń używanych

Jak złożyć PIT z ulgą

Procedura rozliczenia ulgi termomodernizacyjnej obejmuje następujące kroki:

1. Zgromadzenie faktur VAT dokumentujących wydatki na pompę ciepła i powiązane prace.
2. Wypełnienie załącznika PIT/O do deklaracji PIT-36, PIT-37 lub PIT-28.
3. Wykazanie kwoty wydatków w odpowiedniej części załącznika PIT/O (część B, poz. 34-35).
4. Przeniesienie kwoty odliczenia do właściwej deklaracji PIT.
5. Złożenie deklaracji PIT wraz z załącznikiem PIT/O do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
6. Przechowywanie dokumentacji przez okres 5 lat od końca roku, w którym złożono zeznanie.

Wymagane dokumenty:

• Faktury VAT potwierdzające poniesione wydatki
• Dokument potwierdzający własność lub współwłasność budynku mieszkalnego jednorodzinnego
• Załącznik PIT/O do deklaracji podatkowej

Podsumowanie

Ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie do 53 000 zł wydatków na zakup i montaż pompy ciepła w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Odliczenie przysługuje na podstawie faktur VAT, a limit dotyczy każdego podatnika osobno. Wydatki muszą być poniesione na przedsięwzięcia termomodernizacyjne określone w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. Prawidłowe rozliczenie ulgi wymaga dołączenia załącznika PIT/O do deklaracji podatkowej i zachowania dokumentacji przez 5 lat. Skorzystanie z ulgi pozwala znacząco obniżyć koszty inwestycji w nowoczesne, energooszczędne źródła ciepła.